减税大潮中，环保企业却反馈：税负不减反增，双重处罚损失过重

时间： 2018-08-06 09:46

来源：中国水网

作者：谷林

导语：在E20研究院参与的国家相关部委基础设施运营状况调研中，一些企业反映，当前初心美好的营改增不仅没让企业减低税负，实际上“不降反增”，另外因为一些环保监管标准的变化，先征后返等政策也遭遇新的难题，让企业“有苦难言”。

从国内外形势看，当前，减税降费正成为新常态。7月26中，财政部发声将推动减税降费、强化精准施策;7月31日，中共中央政治局召开会议提出，财政政策要在扩大内需和结构调整上发挥更大作用。对此，专家认为，下半年千亿元新减税措施将会加快落地，中国的减税潮或将来临。但在环保产业，尤其对于一些污水固废等处理企业来说，大家却有不同的感受。

在E20研究院参与的国家相关部委基础设施运营状况调研中，一些企业反映，当前初心美好的营改增不仅没让企业减低税负，实际上“不降反增”，另外因为一些环保监管标准的变化，先征后返等政策也遭遇新的难题，让企业“有苦难言”。

2015年，财政部、国家税务总局印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知(财税78号文)，对部分环保企业纳税规则做了调整：污水、垃圾及污泥处理劳务在缴税后返还70%，需要缴纳30%的增值税。消息一出，引发环境产业热议，E20环境平台也以此为题邀请专家和企业等代表专门组织了一次“铿锵三人行”活动。

据悉，由于营业税不能抵扣，增值税可以抵扣，“营改增”的初衷是通过增值税进、销项抵扣使纳税人的综合税负有所降低，为企业减税减负，但该“初心”在环保领域似乎并未实现。北京市京都律师事务所高级合伙人、首席环保专家刘敬霞律师介绍，过去按照财政部、国家税务总局联合发布的财税〔2008〕156号《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》规定，对污水处理劳务免征增值税，但按照财税[2015]78号《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》，对于类别“五、资源综合利用劳务”中的“污水处理劳务”，即污水经加工处理后符合《城镇污水处理厂污染物排放标准》(GB18918—2002)规定的技术要求或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值，享受得增值税即征即退政策是退税70%，按照适用税率核算后，纳税人的增值税实际税负大约5.1%左右，这比原来的污水处理劳务免征增值税相比，实际增加了纳税人的税务负担;而且，由于污水经加工处理达标后直接排放，污水处理企业并没有任何销售业务，不可能有销项税票，无法进行增值税进销项抵扣，2015年之前的污水处理厂的水价构成中多数都未包含增值税，现在也多数都未因此调价，实际上企业税负“不降反增”。

同时，78号文还提到环保处罚的影响规则：已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚(警告或单次1万元以下罚款除外)的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。”

当时在E20交流现场，就有行业资深人士、投资专家郝小军提出，这点意味着企业只要遇到一次处罚就三年不得翻身，但目前污水处理行业有着诸多客观难处，如很多地方排水系统尚未实现雨污分离，加上管网管理不到位，导致污水处理企业的进水大多超标，而“进水超标”在环保局给予处罚时却不视作可容情的理由。在进水超标的客观前提下，出水稍不达标就要面临为期三年的处罚，对于企业来说未免过于严厉。

随着环保督查的全面推进，一些环境监管标准也更加严格。某水务企业负责人透露：“公司在和政府签订协议时，对进水指标、排水指标的责任都做了规定，政府需保证进水指标，企业负责处理厂运营环节的工作。当时对于出水情况，只对6项指标做了要求，如今的督查，却按照最新标准体系来，有20多项指标。” 该负责人解释：“进水过低、过高都会导致超标。因为工艺的设计是按照既定参数来的，尽管有一定灵活度，但不能要求治感冒的药去治癌症。有些地方把工业废水也接了进来，COD浓度能达到两三千。”

某家污水厂举出污泥处置方面的“被处罚”实例：“签协议时，企业对污泥只有运输到指定地点的责任。而在执行过程中，由于管理渐严，原定的污泥接收地点不能再作为接收处置点，污泥只能堆放于污水厂内。向政府反馈多次未能解决，还因为堆放污泥被罚了50万。”

此外，在国家部委级别的环保督查日益严格的情况下，一些地方政府为免责，“甚至将莫须有的罪名加给企业。风气紧时，一个设备坏了，即使出水达标，也要被处罚。”

对此，刘敬霞律师介绍，环保企业如果因为任何原因受到1万元以上的环保罚款，则3年内无法享受已上缴的70%的退税，相当于3年多的时间里按照污水处理劳务100%纳税，某种程度上等于“一个行为受到了环保、税务的双重处罚”。刘敬霞律师认为这有违法律规定的“一事不二罚”原则，而且出水超标被罚往往与政府管理的进水口超标、超越了污水处理厂设计进水指标有直接关系，双重处罚污水处理企业有失公正。

在减税大趋势下，环境企业面临的这样的问题，希望相关部门可以足够重视，后期E20环境平台将汇总会员企业意见，提交相关部门，希望本就发展唯艰的环境企业不要再承受更多委屈的”“经济压力”。

编辑：赵凡